Центры финансовой ответственности: виды CFD

Зачем компании нужен центр финансовой ответственности?

Бизнесу нужны центры финансовой ответственности для решения ключевых финансовых задач:

Центры финансовой ответственности помогают выстроить четкую финансовую дисциплину. С ними руководитель четко понимает, как распределяется ответственность за конкретные результаты между разными сотрудниками или отделами.

Но в то же время, чтобы бизнес-структура работала на результат, обе системы должны быть согласованы друг с другом.

Типы CFD

Типы центров финансовой ответственности определяются показателями, над которыми они работают. Исчерпывающего перечня типов ЦФО не существует — каждое предприятие будет иметь свою структуру. Все зависит от направления деятельности, бюджета, целей и задач бизнеса.

Стандартно выделяют 5 ключевых индикаторов, вокруг которых формируется CFD:

Различные виды ЦФО в финансовой структуре образуют иерархию, в которой один центр может включать другой, а второй центр может входить в состав третьего. Рассмотрим на примере популярных видов CFD:

Теперь рассмотрим основные функции центров финансовой ответственности.

Центр доходов

Этот CFA отвечает за весь доход, который компания приносит в рамках своей работы. Он уполномочен использовать любые доступные средства в пределах своей компетенции, установленной внутренним приказом. Результаты работы центра доходов напрямую связаны с показателями расходов, но в то же время этот ЦФО не может влиять на собственные расходы.

Пример: отделы продаж, сеть розничных магазинов и т. д., которые работают по установленному руководством плану и уполномочены продавать нереализованный товар.

Центр затрат

Этот ЦФО может влиять только на расходы, возникающие в рамках его деятельности – и за них он также несет ответственность перед руководителем компании или его непосредственным начальством. В этом смысле он работает так же, как и центр доходов — отталкиваясь от плана, который он получил «сверху». Доходы и другие показатели не включаются в его бюджет.

Если расходы компании за определенный период соответствуют плану и не превышают допустимых уровней, такой результат считается успешным. Чаще всего одной из основных целей центра затрат является минимизация затрат в рамках плана.

Этот тип CFD, в свою очередь, также делится на виды. Например, есть центры:

Примеры центров затрат: HR, маркетинг, реклама и т. д.

Центр прибыли

В компетенцию этого подразделения входит влияние как на доходы, так и на расходы, включаемые в прибыль компании. Прибыль – это разница между доходами и общими расходами. Сотрудники центра могут использовать разные инструменты для работы на результат:

Примером такого FRC является подразделение, которое может заниматься повседневными задачами, связанными с доходами и расходами, но не уполномочено принимать инвестиционные решения.

Центр предельного дохода

Предельный доход – это разница между выручкой и прямыми затратами предприятия. Этот CFD отвечает за эти показатели, а также за собственный вклад в прибыль.

Такой ЦФО целесообразно выделять, если бизнес ведет несколько видов деятельности. Каждый из них приносит отдельную прибыль, за которую отвечает тот или иной центр.

Примеры центров предельного дохода: отдел продаж, розничные магазины и т. д., которые продают определенные продукты или услуги. Они решают, как повлиять на успех внедрения — разработать стратегии, запустить акцию, изменить стоимость продукции. Таким образом, центры могут контролировать доходы и расходы.

Инвестиционный центр

Данный вид ЦФО уполномочен на ведение инвестиционной деятельности предприятия. Он принимает решения об инвестициях и деинвестициях и отвечает за их рентабельность, сроки окупаемости, добавленную стоимость.

Сами инвестиции для такого CFD являются не частью плана, поставленного руководством, а инструментом для достижения главной цели – увеличения прибыли.

Примером могут служить подразделения, отделы или компании в целом, которые уполномочены заниматься прогнозированием и планированием инвестиций, расчетом выделяемого бюджета и несут за это прямую ответственность. В некоторых случаях такой CFD сочетается с центром прибыли.

Принципы распределения ЦФО в организации

Для выявления отдельных центров в бизнесе обычно руководствуются следующими критериями:

Критерий может быть только один или сразу несколько, в зависимости от условий работы предприятия.

Этапы формирования финансовой структуры

Чтобы грамотно упорядочить центры финансовой ответственности, выстроить стройную структуру и органично вписать ее в бизнес-модель, стоит действовать последовательно.

Существует несколько основных шагов, которые помогают организовать финансовую структуру.

Общий анализ предприятия

Для начала важно сформировать общее представление о бизнесе в целом. Следующие параметры определены по умолчанию:

Определение направлений бизнеса

На данном этапе необходимо выделить все бизнес-процессы на предприятии и четко разграничить их. Важным критерием является то, что каждое направление должно быть завершено, пройти полный производственный цикл.

Все ключевые процессы складываются в определенный алгоритм, цепочку задач, которая формирует структуру всех этапов работы по каждому направлению.

Например, компания занимается ремонтом техники. Необходимо обозначить все процессы:

Обозначив основные процессы, можно определить, как бизнес получает тот или иной финансовый результат, как связаны между собой отделы, как формируется ценность для клиента и другие базовые критерии.

Анализ организационной структуры и внедрение финансовой модели

Каждое предприятие работает по определенной бизнес-модели – линейной, дивизиональной, матричной и других. Если вы сами не определите схему, она будет развиваться автономно.

На данном этапе важно четко определить бизнес-модель и ключевые параметры:

Организационная схема показывает ответственность каждого структурного подразделения. Для того чтобы органично интегрировать финансовую структуру в общую модель, необходимо соотнести направления бизнеса с отдельными структурными подразделениями – определить, кто и за что будет отвечать за выполнение ключевых бизнес-задач.

Так станет понятно, какие структурные подразделения отвечают за расходы, какие за доходы, какие за оба показателя. В зависимости от задач и функций каждого подразделения определяются критерии, по которым формируется ЦФО.

Например, тот или иной отдел отвечает не только за прибыль компании, но и может управлять внеоборотными активами. Он имеет право принимать решения об образовании нового цеха, замене оборудования, покупке нового бизнеса или продаже старого бизнеса. Таким образом, это подразделение является центром инвестиций.

Отдел кадров ищет новых сотрудников, обучает их, размещает объявления о приеме на работу. В рамках его деятельности фигурируют только расходы, за которые он несет ответственность. Это центр затрат.

На практике шагов может быть больше. Это напрямую зависит от масштаба предприятия. Чем больше видов деятельности компании и чем сложнее ее модель, тем больше времени потребуется на построение финансовой структуры.

В любом случае ФРЦ должен выполнять главную задачу - определить список ответственных лиц за каждый конкретный результат и наладить их взаимодействие. Так все ключевые процессы в компании будут прозрачными, а отдельные подразделения более независимыми.