Пришла повестка из налоговой явиться на допрос в качестве свидетеля, почему и что это может быть? Почему они звонят? А что такое допрос?
Добрый день. Значит, кто-то совершил какое-то налоговое правонарушение, и вы можете кое-что об этом знать.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Кого вызывают на допрос
Эксперты вправе пригласить любое лицо, которое, по их мнению, владеет информацией, необходимой для проведения налогового контроля, для дачи показаний в налоговую инспекцию. Это предусмотрено положениями, указанными в п. 1 ст. 90 и подп. 12 р. 1 ст. 31 НК РФ. Вызов работников на допрос при налоговых проверках осуществляется на усмотрение проверяющих. Они вправе сами решать, кого вызывать в качестве свидетелей, и не обязаны объяснять причины.
В приоритете директор и главный бухгалтер, владеющие информацией о финансовом состоянии предприятия. Но на практике круг свидетелей шире. Инспекторы часто допрашивают как владельцев арендуемых помещений, так и представителей подрядчиков, которых проверяют на причастность к подставным компаниям и т. д.
На вопрос, имеет ли право налоговый орган вызывать на допрос рядовых работников (охранника, кассира или, например, кладовщика), НК дает положительный ответ. Даже родственники работников имеют право звонить. Это часто практикуется, так как опытным проверяющим не составит труда надавить на рядовых работников и узнать дополнительную информацию, которую чиновники не разглашают.
Запрещается допрашивать некоторых лиц (п. 2 ст. 90 НК РФ):
- Малолетние дети в возрасте до 14 лет (п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ);
- Недееспособные лица с физическими или умственными недостатками;
- Лица, владеющие сведениями, относящимися к профессиональной тайне. Например, адвокат (ст. 8 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ), аудитор (ст. 9 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ), нотариус (ч. 2 ст. 16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1).
Добрый день
Недавно я получил письмо из налоговой инспекции, в котором говорится, что я должен заплатить штраф в размере 1000 рублей за неявку на вызов. но я лично не получал писем с просьбой подойти и дать показания и объяснения. как мне написать и куда отправить письмо для отмены штрафа?! Спасибо
Добрый день, Андрей!
В соответствии со ст. 128 НК РФ за неявку на допрос в качестве свидетеля по вызову налогового инспектора вам грозит штраф по статье 128 НК РФ.
Статья 128 НК РФ Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет штраф в размере одной тысячи рублей.
Обнаружив признаки нарушения, инспектор составляет акт в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вы вправе подать возражения по этому акту в ИФНС, инспектором которой был составлен акт. В возражениях укажите причины, по которым вы не согласны с вменяемым вам нарушением (не получили повестку, повестка вам вообще не направлялась и т.п.). При этом письменно запросите в ИФНС копию повестки и документы, подтверждающие, что она вам направлена.
Статья 101.4 УК РФ
5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в месячный срок со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения на акт. в целом или в отдельных ее положениях. При этом указанное лицо вправе приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений, к письменным возражениям либо в согласованный срок передать в налоговый орган.
По результатам рассмотрения акта и возражений начальник инспекции принимает решение:
Или привлечь вас к ответственности;
Или отказаться от ответственности.
Если вы не согласны с решением, вы можете обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Если вы не получили акт, а сразу получили требование об уплате штрафа, то можно говорить о существенных процессуальных нарушениях со стороны ИФНС, влекущих за собой безоговорочную отмену решения, на основании которого предъявлено требование был отправлен к вам.
Статья 101.4 УК РФ
12. Невыполнение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может быть основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий порядка рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица давать объяснения. Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут быть иные нарушения порядка рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
В этом случае запросите в ИФНС копию решения и обжалуйте его, как и претензию, в вышестоящий налоговый орган.
Если вам нужна помощь в составлении возражений, жалоб, обращайтесь. Более подробная консультация возможна после ознакомления с документами по вашему делу.
Искренне!
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
В каких случаях называют
Не удивляйтесь, если налоговики вызовут рядового работника для допроса в качестве свидетеля при проведении плановой проверки. Законодательство не ограничивает, в каких случаях ИФНС вправе вызывать на служебный разговор (подпункт 12 пункта 1 статьи 31 статьи 90 НК РФ). Такая возможность есть в рамках любой проверки – выездной, камеральной или при проведении контрольных мероприятий у контрагентов.
Основные правонарушения, побуждающие инспекторов к проведению проверок и опросу свидетелей:
- Операции с техническими компаниями (подставные организации, фирмы-однодневки);
- Фиктивные сделки;
- Реклассификация сделок;
- Фрагментация бизнеса с целью получения льготных режимов налогообложения и сохранения статуса малого бизнеса.
Как вызвать на допрос
В Налоговом кодексе не указано, каким образом налоговые органы вправе требовать явки понятых. Но в письме ФНС России № АС-4-2/12837 от 17.07.2013 оговорено, что свидетель обязан явиться только в том случае, если он официально приглашен. Для этого им необходимо отправить специальную повестку с уведомлением под подпись. В документе указывается причина события, его дата и место. Форма повестки дня утверждена Приложением № 10 к письму ФНС России от 15 января 2019 г. № ЭД-4-2/356@.
Ни личный телефонный звонок от инспектора или участкового, ни электронное письмо или СМС не станут правовой основой. А что делать, если пригласили по звонку? Решение в этом случае принимает предприниматель самостоятельно. Отсутствие в данной ситуации не станет нарушением и к нему не могут быть применены санкции.
Как вести себя на допросе в налоговой
Получив повестку, не стоит паниковать, а желательно тщательно подготовиться к мероприятию. Обычно вызывая на допрос в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, инспекторы заранее продумывают вопросы и определяют тактику, которая поможет получить необходимые сведения для раскрытия правонарушений. В связи с этим свидетель должен заранее продумать линию поведения:
- Подготовить необходимые документы, запрошенные инспекторами;
- Подумайте, какие вопросы возникнут из них;
- Найти дополнительные бумаги, подтверждающие законность сделок;
- Пойдите с хорошо сформированной версией обстоятельств.
Полезно в этом случае четко сформулировать и даже наметить ответы на вопросы налоговиков при допросе свидетелей в ходе проверки. И вопрос не всегда требует развернутого ответа. Например, инспектор спрашивает, как была найдена та или иная компания, когда вы общались с руководителем контрагента, предоставил ли этот поставщик какие-либо документы и т. д. Вы вправе ответить примерно так: «Я лично не искал этого партнера, менеджеры отдела закупок занимались проверкой бумаг. На вопрос, кто из сотрудников присутствовал при заключении договора, отвечаю: «Сейчас не помню, необходимо уточнить по документам, которые я обязательно предоставлю».
Но не все вопросы можно предусмотреть. Если вопрос стал для вас неожиданностью, не спешите. Рассмотрим ответ. В этой ситуации предпочтительнее отвечать в общих чертах, без подробностей, чем нелогично.
Если на мероприятии с руководителем компании присутствует юрисконсульт, то он вправе обсудить каждый ответ со специалистом. Обязательно прочтите все ответы, которые включены в протокол. Убедитесь, что ваши мысли правильно сформулированы. Если вы видите искажение или неточность, вы имеете право потребовать внести изменения. В противном случае неверно истолкованные слова повлияют на решение по результатам проверки.
Кто имеет право присутствовать на допросе
Если в качестве свидетеля выступает руководитель организации, то требования к нему выше, чем к другим работникам. Он обязан владеть многочисленными данными о численности сотрудников, уставном капитале, фонде оплаты труда, количестве поставщиков, направлениях деятельности и многом другом. Колебание в таких вопросах выглядит странно и вызовет недоверие у проверяющих.
Чтобы развеять сомнения, найдите хорошего консультанта и попросите его сопровождать вас на это мероприятие. Иногда инспекторы пытаются запретить приезжать специалистам, не имеющим статуса адвоката. Это относится к штатным юристам или различным налоговым консультантам. Но запрета в законодательстве нет. И вы имеете право прийти с эскортом.
На практике присутствие консультантов не только помогает свидетелю правильно отвечать на вопросы, но и не дает следователям оказывать психологическое давление или запугивать свидетеля. По окончании допроса адвокат сверится с протоколом допроса налоговой инспекции и укажет на неверные записи ответов, чтобы исключить противоречия и двусмысленные утверждения.
Какова процедура допроса
Мероприятие проводится одним или несколькими инспекторами. Причем не обязательно того, кто проводил проверку, а любого должностного лица ИФНС (п. 5 ст. 90 НК РФ; постановление ФАС МО от 01.07.2008 № КА-А40/5692- 08). Налогоплательщик должен:
- Удостовериться в личности свидетеля;
- Спросите, говорит ли он по-русски (если нет, то разрешается взять переводчика (п. 1 ст. 97 НК РФ));
- Ответы свидетеля заносятся в протокол (п. 1 ст. 90, п. 1 ст. 99 НК РФ).
Особая форма протокола утверждена Приложением № 13 к приказу ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@. Вот обязательные реквизиты, которые необходимо заполнять в протоколе при допросе по статье 90 НК РФ:
- Номер и дата протокола;
- Время начала и окончания допроса;
- ФИО. и должность налогового инспектора, составившего документ;
- Персональные данные свидетеля (ФИО, дата рождения, место жительства, паспортные данные, место работы, номер телефона и т.д.);
- Предупреждение свидетеля об ответственности за отказ от дачи показаний и за предоставление заведомо ложных сведений (п. 5 ст. 90 НК РФ) и подпись свидетеля под ним;
- Комментарии свидетеля (если есть) и его подпись;
- ФИО. и подписи других участников мероприятия (налоговика, юриста, переводчика и т.д.).
Если при допросе были предъявлены дополнительные материалы (например, видеозаписи или фотографии), они приобщаются к протоколу. Налоговые органы обязаны выдать понятому копию протокола. Если он отказался взять второй экземпляр, об этом делается отметка в протоколе (п. 6 ст. 90 НК РФ).
Можно ли не приходить на допрос
Не явиться на допрос без уважительной причины не получится. Если вам пришла повестка, вы должны явиться в ИФНС. В противном случае вас оштрафуют на 1000 рублей (статья 128 НК РФ). Сотрудники налоговой службы имеют право обратиться в полицию для принудительного вызова налогоплательщика к проверяющим. Желательно избегать таких отношений с налоговыми органами и создавать дружественную атмосферу.
При наличии уважительных причин инспекторы должны быть уведомлены. При невозможности явки по болезни, возрасту или инвалидности проверяющие вправе самостоятельно приехать к лицу (п. 4 ст. 90 НК РФ).
Инспекторы иногда идут навстречу и в других случаях, например, если необходимо приехать в другой субъект РФ. Вам может быть разрешено (но не обязательно) давать показания перед местным агентством. Если нет, то вам придется прийти. Но вам возместят расходы на проезд и проживание (п. 1 ст. 131 НК РФ). А заработная плата по основному месту работы будет выплачиваться в это время (ст. 170 ТК РФ).
Могу ли я отказаться от дачи показаний?
Лицо вправе не отвечать на вопросы в рамках допроса налоговым инспектором только в исключительных случаях (п. 3 ст. 90 НК РФ). Это допустимо, если вам предстоит свидетельствовать против себя, мужа или жены и других близких родственников (отца, матери, братьев и сестер, дедушки, бабушки и внуков). Это закреплено в Конституции РФ (п. 1 ст. 51) и в Семейном кодексе РФ (ст. 14). Но все не так просто. Иногда руководитель проверяемой компании пытается отказаться от выступления, ссылаясь на ст. 51 Конституции. Но здесь это не подходит, потому что вопросы задаются не о конкретном человеке, а о деятельности компании, руководителем которой он является. Если свидетелем является ИП, дело которого проверяется, то он вправе не давать показания (Постановление ФАС ЗСО от 05.05.2010 № А70-8124/2009).
Другое дело, если вас попросили приехать неофициально, просто позвонив по телефону, но на месте устроили допрос с занесением ответов в протокол. В этой ситуации вы вправе отказаться, сославшись на то, что повестка не отправлена. Предложите отправить его по почте, чтобы у вас было время подготовиться.
Когда протокол допроса является незаконным?
НК не дает четких ответов на этот вопрос. Но есть судебные решения, которыми следует руководствоваться. Иногда инспекторы пытаются провести официальную беседу по телефону или электронным средствам связи – скайпу, другим мессенджерам. Данные заносятся в протокол допроса свидетеля в налоговой инспекции по всем правилам. Но, по закону, такой документ не имеет юридической силы и не станет доказательством по делу.
Есть еще несколько случаев, когда протокол признается незаконным (пп. 26-27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
- Если разговор проходил в компании на момент приостановки проверки (исключение - разговор проходил в другом месте);
- Если лицо не было ознакомлено с протоколом, который заполнялся после завершения проверки, но до выдачи результата (постановление ВС ВС от 1 ноября 2018 г. № Ф-02-5141/ 2018 г. по делу № А33-32012/2017);
- Если документ составлен после принятия решения по делу. Исключением является то, что у налоговых органов не было возможности провести беседу в ходе контрольного мероприятия (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.06.2019 № Ф04-2040/2019 по делу № А67- 8642/2017).