Годовое начисление бонусов
Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как поощрительные выплаты, входящие в состав заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ). Особенностью премии является необходимость определения показателей, дающих право на поощрительную выплату. Положение устанавливает основные условия начисления премий.
| Статья | Описание |
| Показатели, позволяющие работникам претендовать на годовую премию | Зависят от вида деятельности и формы оплаты труда |
| Источники финансирования премирования | Расходы по обычным видам деятельности или прибыли после налогообложения |
| Лица, имеющие право на премирование | Право должно быть предоставлено всем штатным работникам. По группам должностей может быть применен различный вариант премирования |
| Количество отработанных месяцев для получения премии | Полный год или пропорционально отработанному времени |
| Сроки произведения выплат и возможность переноса платежа | Сроки определяются в зависимости от организации труда и структуры предприятия. Например, дочерние компании получают премии после утверждения головными офисами внутренних отчетов |
| Ограничения размера фонда выплат при отсутствии достаточности средств | Отказ от выплат премий основывается на убыточности деятельности. Вероятный вариант снижения размера или отказ от выплат необходимо прописать во внутреннем документе |
| Показатели лишения премиальных выплат | Определяются по усмотрению руководства |
| Частные случаи | Рассматриваются случат выплат при расторжении договора, зависимость выплаты от статьи увольнения |
Для выполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и производства расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия. Практика показывает, что окончательное решение о назначении годовой премии является прерогативой руководителя.
Пример распространенной ошибки при определении круга бонусов
Предприятие «Актив» представило на утверждение коллектива Положение о премировании, разработанное комиссией. В документе определены лица, не имеющие права на получение премий - работники, зарегистрированные по договорам ГПХ, сезонные работники, принятые на работу в летний период, внешние совместители.
Представители трудового коллектива Положение не одобрили, сославшись на дискриминацию прав совместителей (ст. 132 ТК РФ). Лица, принятые по трудовому договору в качестве совместителей, имеют права и гарантии, аналогичные правам лиц, имеющих договоры по основной работе. Положение о премировании для компании «Актив» отправлено на доработку.
Показатели для назначения годовой премии
При определении показателей эффективности учитываются разные условия труда для получения поощрительных выплат. Локальным законом предусмотрены отличительные условия для разных профессий и должностей работников, формы оплаты труда. Читайте также статью: → «Учет премий при расчете отпускных, больничных, декретных. Примеры». Примерные ставки премий для распространенных форм оплаты труда:
| Форма оплаты труда | Показатели назначения премий | Показатели снижения размера премии |
| Сдельная форма | Выполнение ежемесячного или квартального плана по выручке, экономия материальных ресурсов | Невыполнение плана, нарушение трудовой дисциплины |
| Повременная форма | Внедрение передовых методов работы, освоение техники, участие в проектах компании, выполнение плата производственной структурой | Нарекания за нарушение распорядка и допущения ошибок, снижение производственных показателей в целом по отделу |
| Сдельно-премиальная | Улучшение качественных и количественных производственных показателей | Снижение переменной составляющей оплаты труда, нарушение правил охраны труда |
В документе, регламентирующем выплату премий, должны быть определены условия лишения поощрения. Основанием для полного лишения премии является серьезный проступок работника - прогул, замененный дисциплинарным взысканием, появление на работе в нетрезвом виде, умышленное повреждение имущества.
Использование гибких производственных показателей для расчета размера премии не исключает возможности определения работодателем фиксированной части. Цель премии может иметь 2 составляющие - постоянную и переменную часть.
Виды бонусов
Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, установленного Положением о премировании. Компания может настроить различные варианты начисления:
- Выплата среднего заработка пропорционально отработанному времени в течение года.
- Оплата с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
- Сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при выплате премий бригадам цехов, бригадным подрядам.
- Выплата без дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соблюдении показателей назначения премии.
Выбор вида премирования определяется работодателем исходя из специфики деятельности и исходя из обоснованности поощрений.
Расчет суммы премии по формуле
Наиболее распространенным вариантом оплаты является фиксированная сумма, основанная на заработной плате, рассчитываемая пропорционально отработанным часам. Для получения суммы используется формула расчета: Пр = Пр норм / Дн норм * Дн работы, где:
- Пр - размер премии к уплате;
- Пр норм - размер максимально доступной надбавки;
- Дней нормы - количество нормо-рабочих дней в году;
- Отработано дней - количество фактически отработанных дней.
Помимо популярного простого способа начисления премий работникам при повременной форме оплаты труда, существуют и менее популярные варианты.
Пример расчета премии с помощью КТУ
Организация Compass учредила ежегодный премиальный фонд для поощрения монтажников К., М. и П., работающих в команде. Общая сумма премии составила 30 000 рублей.
Согласно условиям трудового договора и Положения о премировании, распределение производится мастером по размеру полезного участия. В качестве показателя КТУ мастер берет человеко-часы, затраченные каждым работником. В результате К. получил 40% суммы, М. — 35% и П. — 25%.
Приказ и заявление на выплату бонусов
Основанием для выплаты премий работникам является приказ. В кадровом делопроизводстве форма приказа № Т-11 используется для поощрения одного работника или № Т-11а при поощрении группы людей. Читайте также статью: → «Форма Т-11 и Т-11а. Приказ о премировании работников. Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к использованию с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные формы для ведения первичного делопроизводства. Работник должен ознакомиться с данными приказа под роспись.
Премия выдается по отдельной ведомости или в составе ежемесячных выплат, в зависимости от источника выплат и счета списания расходов.
В бухгалтерском учете используются отчеты:
- Расчетно-платежная форма Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Это наиболее оптимальная форма выплаты бонусов наличными.
- Расчетная форма Т-51. Используется при перечислении премий на зарплатную карту работника.
- Платежная форма Т-53. Используется при выдаче денежной премии в межрасчетный период, при уплате которой НДФЛ начисляется в общей сумме начислений.
Все акты составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работниками при получении денежных средств. Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней выплат, должны храниться длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий. Смотрите также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет премий работникам. Посты и примеры.
Условия выплаты премий
Сроки выплаты заработной платы и ее частей (премий) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ. Измененная статья, вступившая в силу 3 сентября 2016 года, определяет срок выплаты вознаграждения работникам в течение 15 дней после начисления. Работодатели вправе устанавливать любую дату начисления премии:
- Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
- Дата устанавливается после принятия учредителями внутренней отчетности.
- На следующий день после сдачи годовой отчетности.
В разъяснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенной на официальном сайте министерства, отмечается, что работодатели могут самостоятельно определять период выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или порядке. Трудовое законодательство не будет нарушено, если положение об установлении срока начисления премий приказом будет закреплено в локальных актах.
После начисления премии в установленный срок оплата производится в течение 15 дней. Работодатель, нарушивший срок выплаты работникам после начисления, подлежит административному штрафу.
Пример сроков выплаты премий:
Предприятие «Прогресс» установило дату начисления премии по итогам года – 15 марта 2015 года. Издан соответствующий приказ о назначении премий работникам. Выплата премии предприятием «Прогресс» должна быть произведена не позднее 30 марта. Превышение срока будет считаться нарушением трудового законодательства.
Источники премирования на предприятии
Предприятие в Положении о премировании должно зафиксировать источники финансирования, вид которых определяет учет операции и налогообложение. Предусмотрен один из вариантов финансирования:
- Из прибыли после налогообложения.
- За счет расходов от обычной деятельности.
В зависимости от источника финансирования определяются проводки проводок:
| Операция | Проводка |
| Начисление премии за счет чистой прибыли | Дебет 84 Кредит 70 |
| Начисление премии за счет расходов от обычных видов деятельности | Дебет 20 (26, 44 и др.) Кредит 70 |
На суммы премий начисляются взносы в страховые фонды. В месяце выплаты работник удерживает НДФЛ с одновременным перечислением в бюджет.
Дополнительное отражение премии
Полученные годовые премии не отражаются в документах работника. Работник должен быть осведомлен о возможности получения премии по итогам года, что подтверждается подписью в приказе.
Пример ошибочного отражения в документах сведений о премировании:
Предприятие «Аккорд» определило возможность премирования сотрудников по итогам года. В приказе, изданном на предприятии, кадровиком внесен пункт о занесении премий в трудовую книжку. В ходе проверки Инспекция труда сделала замечание, указав на нарушение ст. 66 ТК РФ. Показатели личных достижений заносятся в трудовую книжку. Премии, право на получение которых установлено коллективным договором или иным актом, в трудовой книжке отражаться не должны.
Вопрос №1. Можно ли претендовать на премию увольняемому работнику, если человек полностью отработал календарный год без нареканий, но на момент увольнения приказ о премировании не издан?
Выплата премии по итогам года и список лиц определяются работодателем самостоятельно и добровольно. При отсутствии выплат нарушения трудового законодательства не допускаются. Если в Положении о премировании предусмотрен пункт о выплате премий только штатным работникам на момент издания приказа, возможность оспорить потерю денежных средств отсутствует.
Вопрос №2. Может ли руководитель определить круг премирования вне зависимости от показателей эффективности.
Нет, действия должны быть оправданы. В Положении о премировании должны быть установлены параметры начисления премий. Менеджер является таким же сотрудником, как и остальные сотрудники, и должен придерживаться правил, установленных документами компании.
Вопрос №3. Можно ли перевести бонусы на зарплатную карту?
Можно, премиальные выплаты являются частью зарплаты.
Вопрос №4. Учитываются ли суммы премий в сумму дохода при расчете отпускных?
Суммы премий включаются в состав доходов, учитываемых при определении средней заработной платы.
Вопрос №5. Есть ли ограничения на максимальную сумму бонусов?
Законодательство не ограничивает верхний предел выплат. Суммы определяет работодатель.