Основная навигация
Ярмарки, благотворительные концерты, вечеринки, аукционы, творческие встречи – все эти форматы мероприятий очень популярны среди НКО, это один из самых популярных инструментов фандрайзинга. Однако в каждом мероприятии есть свои юридические тонкости. Юрист группы компаний Philin Philgood Ольга Жарова рассказывает, что нужно учитывать, чтобы сделать все законно и избежать проблем.
1. Аукционы: зачем и какой налог нужно будет платить?
Любой аукцион предполагает продажу товаров за деньги, поэтому закон трактует это как коммерческую деятельность. Полученные средства не подпадают под категорию пожертвований, поскольку не предусматривают безвозмездного участия — в случае аукциона это всегда означает, что даритель получает что-то взамен.
Коммерческая деятельность облагается подоходным налогом, и здесь его тоже нужно платить. Налог должен быть уплачен с выручки от продажи всех лотов аукциона. Его размер зависит от того, какую систему налогообложения применяет некоммерческая организация. Чаще всего НКО находятся на упрощенной системе налогообложения и платят 6%.
Чтобы мероприятие было законным, необходимо правильно оформить его как коммерческую деятельность, а именно как аукцион: должны быть все документы и положения, которые касаются принятия имущества на баланс организации и его последующая продажа.
Кстати о балансе. Все лоты, которые продаются на аукционе, должны быть зарегистрированы в организации, иначе, если НКО не является собственником, у нее нет законных оснований продавать его.
С участниками, приобретшими лоты, необходимо заключить договор купли-продажи, на основании которого будет производиться оплата и налог. Здесь есть интересный нюанс: если вы собираетесь выставить в качестве лота картину, которую, например, пожертвовал в ваш фонд известный художник, вам придется заплатить налог вперед – использование подаренного имущества в коммерческих целях. деятельность признается злоупотреблением. Легче использовать то, что вы купили, а не то, что вам дали.
Подаренную картину лучше повесить в офисе или подарить, например, в дом престарелых или музей, в зависимости от целевой группы НКО. Если вы уверены, что этот предмет обязательно должен быть на аукционе, вам необходимо заплатить подоходный налог с оценочной стоимости. Как правило, указывается при передаче имущества в качестве дарения. Если вы ее не знаете, то поможет специалист.
Есть еще одно решение, как провести аукцион «безболезненно»: заручиться поддержкой делового партнера, который возьмет на себя организационные вопросы и, как следствие, уплату налогов. На практике это может быть как компания, так и физическое лицо. Партнер берет на себя все обязательства по заключению договоров как с теми, кто приобрел лоты, так и с теми, кто жертвует предметы для аукциона. После этого он платит налоги, а потом все средства передаются НКО вместе с договором пожертвования.
Вывод: задокументируйте аукцион как требуется и будьте готовы платить налоги или найти партнера, который их заплатит.
2. Благотворительные ярмарки: в каком случае распространение продукции фонда является коммерческой деятельностью, а в каком нет?
Благотворительная ярмарка — это еще и коммерческая деятельность, на основании которой нужно платить налог, потому что на ней продается товар на определенную сумму. Например, НКО могут продавать свой мерч: толстовки, футболки, чашки и т. д. Чтобы все оформить правильно, следует подготовить заказ от директора и указать, что на предстоящей ярмарке (важно указать ее название, дата и место проведения), определенные товары будут продаваться по определенной цене. Для выпуска продукции в рамках НКО достаточно счета, оплаченного организацией – договор на изготовление необязателен. Но есть нюанс: при продаже нужно заранее оформить дополнительный приказ директора, где прописать, почему НКО заказывает продукцию и на что пойдут вырученные средства. При оформлении заказа стоит объективно оценить, сколько товара вы сможете продать на ярмарке, чтобы не потратить больше, чем купите.
Также существует несколько форматов участия в ярмарках, которые не считаются коммерческой деятельностью и не облагаются налогом.
Первый вариант – установить на ярмарке ящик для сбора пожертвований с символикой НКО и раздать людям знаки отличия за каждое добровольное пожертвование в целях популяризации уставной деятельности организации. Любой желающий может подойти к стойке НПО, узнать больше о ее деятельности и по своему усмотрению пожертвовать некоторую сумму. В качестве знаков отличия можно использовать браслеты с логотипом фонда или значки. Конкретные цены назначать не стоит: «За пожертвование в 100 рублей человек получит браслет, а за пожертвование в 500 рублей — книгу». Это уже коммерческая деятельность, потому что устанавливаются цены на определенные вещи, которые будут переданы дарителю в обмен на пожертвование. Перед использованием ящика для пожертвований важно будет обратиться к Федеральному закону «О благотворительности и волонтерской деятельности (волонтерстве)» — в этом году правила использования ящиков установлены законом.
Другой формат – ярмарка, на которую НКО приглашает в качестве участника другую организацию, например, школьная благотворительная ярмарка. В канун Нового года школа может организовать собственную внутреннюю ярмарку, а все вырученные средства перечислить в фонд. Здесь тоже есть несколько нюансов, которые нужно учитывать.
Во-первых, стоит заранее предупредить родителей о том, что благотворительная ярмарка будет проходить в пользу НКО, чтобы они понимали, на что смогут потратить деньги участники ярмарки (возможно, сами дети). Самой некоммерческой организации не обязательно получать согласие родителей на такое мероприятие — это остается на усмотрение школы.
Во-вторых, если фонд сам выступает с инициативой проведения ярмарки, то необходимо составить договор или договор со школой, чтобы обеспечить условия пребывания ННО в составе образовательного учреждения. Кроме того, поскольку все мероприятия осуществляет сама школа, важно убедиться, что после проведения ярмарки она сможет сделать пожертвование в пользу ННО – нужно заранее выяснить ее организационно-правовую форму и, скорее всего, получить согласие учредителя или иного уполномоченного органа.
Наиболее ярким примером являются государственные школы. Это учреждения, а учредителем является государство. Все документы на ярмарку оформляет школа, а не НКО, потому что ярмарка – это внутришкольное мероприятие, в котором НКО выступает не организатором, а планируемым получателем средств. По сути, школа должна будет собрать деньги и впоследствии перечислить НКО со своего счета. Государственным школам это сделать крайне проблематично, поэтому, скорее всего, государственная школа не согласится на такой формат. Но, например, НПО сможет разместить на такой ярмарке ящик для пожертвований.
Также важно знать, что с 2019 года введено новое правило: при осуществлении коммерческой деятельности среди физических лиц они должны выдавать чеки. Конечно, это не касается пожертвований, но если человек платит деньги за какой-то товар или услугу, то ему должен быть выписан чек. Это касается и ярмарок.
Вывод: при выборе формата благотворительной ярмарки четко определите, продаете ли вы продукцию или дарите сувенир в качестве благодарности за любое пожертвование – это зависит от того, коммерческая ваша деятельность или некоммерческая.
3. Благотворительные пожертвования: как пожертвовать процент от продаж на благотворительность?
Нередко общественные и различные коммерческие организации соглашаются на проведение благотворительных акций. В рамках таких акций процент от продажи товаров/услуг/билетов на мероприятия коммерческой организации перечисляется НКО в качестве пожертвования. Для этого необходимо заключить договор пожертвования, содержащий особые условия акции, но без указания точной суммы, так как она не может быть известна заранее.
После окончания акции стоит сделать специальное приложение к договору, в котором организатор напишет, сколько денег было собрано, например, с концерта, а также какой процент от этой суммы идет НКО и реальная сумма пожертвования. Без такого заявления договор не будет считаться заключенным - необходимо прописать предмет договора. В данном случае под объектом понимается что-то подаренное, то есть определенная сумма денег.
Все организационные вопросы и уплата налога на коммерческую деятельность возлагаются на дарителя. Стоит отметить, что коммерческие организации могут делать пожертвования только из чистой прибыли. Любое пожертвование будет переведено после уплаты всех налогов.
Договор дарения лучше заключить до начала акции, чтобы сразу определить, какой процент будет перечисляться. Зачастую это долгосрочные акции, которые длятся несколько месяцев, и только после их окончания средства поступают в НКО. Конечно, если отношения между НКО и организатором мероприятия основаны на доверии, то можно заключить обычный договор пожертвования по факту проведения акции.
В том же соглашении важно указать, что обе стороны могут использовать логотипы и имена друг друга. Если это не предусмотрено, то использование НКО символики организатора акции может быть расценено как реклама. Это может привести к дополнительному налогообложению.
Вывод: пропишите в документах условия действия, в том числе какой процент от суммы будет перечислен НКО и в какие сроки – это поможет обеим сторонам понять договоренности и соблюдать их.
4. Подарки: можно ли дарить подопечным творческие поделки?
Когда фонды решают подарить рисунки своих бенефициаров послам и крупным донорам или продать их в качестве сувениров, могут возникнуть проблемы с авторскими правами.
Если вы передаете рисунки или любые другие поделки благополучателей, то вы можете просто взять их согласие на то, что, например, рисунок будет использован НКО для осуществления уставной деятельности.
Договор заключается, если рисунок продается – тогда важно отметить, что выгодоприобретатели не возражают против коммерческой деятельности и не хотят никаких отчислений. В таком договоре должны быть конкретно прописаны все нюансы: что автор рисунка не имеет ничего против его использования в уставной и коммерческой деятельности в течение неограниченного времени, а также не возражает, если фонд использует рисунок для рисования на толстовках, открытках или другие сувениры.
Также можно написать абзац о территориальных ограничениях. Например, что рисунок можно распространять только в России или, наоборот, без территориальных ограничений. Это будет полезно, если вы хотите отправить изображение донору в другой стране.
Если автору рисунка нет 18 лет, то договор заключается с родителями или с их согласия. Если ребенок воспитывается в детском доме, то требуется согласие опекуна или попечителя. Это может быть кто-то из взрослых, сам детский дом или органы опеки.
Вывод: творческие поделки подопечных могут быть подарками, но сначала нужно документально оформить права НКО на их использование.
5. События: Могу ли я сделать пожертвование на вступительный взнос?
Часто НКО организуют мероприятия с платным входом, позиционируя оплату как пожертвование. Это неправда, такая деятельность является коммерческой, а значит, должна облагаться налогом.
При организации офлайн-мероприятия лучше установить ящики для пожертвований в помещении или, например, арендовать для этих целей в банке специальную онлайн-кассу. В рамках онлайн-мероприятий также возможен сбор пожертвований через специальных провайдеров и кнопку «пожертвовать». Однако само мероприятие нужно сделать открытым для всех – правильнее собирать пожертвования уже внутри и по желанию. Если вход платный, то это коммерческая деятельность, и она должна быть оформлена соответствующим образом.
Вывод: не берите с посетителей пожертвования, придумайте интересные форматы для пожертвований на самом мероприятии.