Добрый день. ИП на ОСНО является плательщиком НДС. В 2020 году как физическое лицо приобрел недвижимость у МТУ Росимущества за 2429 тыс. руб. В 2021 году он как физическое лицо продал физическому лицу недвижимость на 2600 тысяч рублей. ИФНС выдала претензию по факту реализации имущества и включению продажи в налоговую базу с указанием кадастровой стоимости 1223 тыс. руб. Помогите мне понять. Нужно ли подавать исправленную декларацию по НДС и в каком размере?
Здравствуйте, Елена! А какие претензии могут быть у ИФНС к предпринимателю по НДФЛ? Ведь кадастровая стоимость в итоге ниже того дохода, который он получил от продажи. Что касается НДС, то здесь многое будет зависеть от того, использовалось ли проданное имущество продавцом в хозяйственной деятельности.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Как избежать штрафа при подаче разъяснения
Всегда ли корректировка декларации означает штраф? Нисколько. Если вы все сделаете правильно, то санкций удастся избежать. И даже в том случае, если уточнение будет с доплатой налога. Алгоритм описан в пункте 4 статьи 81 НК РФ. При обнаружении ошибки:
- Исправьте его и пересчитайте сумму НДС;
- Рассчитать пени (если срок оплаты прошел);
- Перечисление налогов и пени в бюджет;
- Сформируйте обновленную декларацию и направьте ее в ФНС.
Все это лучше сделать как можно быстрее. Ведь нужно успеть до того момента, когда налоговый орган сам обнаружит ошибки в декларации. Тогда будет наложен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от суммы недоплаченной суммы. Аналогичные последствия наступят, если сначала подается разъяснение по НДС, а только потом уплачиваются налог и/или пени.
Необходимость исправления декларации может возникнуть, в том числе в период камеральной проверки первичного отчета. Если ФНС выявляет какие-либо несоответствия в своей работе, она запрашивает разъяснения. Но даже получение такого требования не означает, что налогоплательщик будет оштрафован. Инспекция предложит ему самостоятельно проверить отчет, найти и исправить ошибки.
Привет! Скажите, подаем декларацию по НДС, заполняем только раздел 7, так как ведем деятельность с операциями, не облагаемыми НДС, налог не платим. Бухгалтер обнаружил ошибку в предыдущем квартале (сумма дохода была указана нарастающим итогом как в декларации по налогу на прибыль, но нужно было указать только за квартал). Соответственно, эта ошибка не влияет на сумму НДС, так как мы не платим НДС. Нужно ли подавать исправленную (корректирующую) декларацию по НДС?
Добрый день, Андрей!
Если ошибка в декларации не влияет на сумму налога, то вы имеете право не подавать исправленную декларацию. То же правило применяется, если налог к уплате слишком высок. При этом не имеет значения, в декларации по какому именно налогу допущена ошибка.
Прилагаю цитату из НК РФ:
Статья 81
1. В случае обнаружения налогоплательщиком в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган, факта не отражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан произвести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений в налоговой декларации, поданной им в налоговый орган, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию. и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. .
Вы имеете право подать уточненную декларацию, но не обязаны это делать, так как ошибки не привели к занижению налога к уплате.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Форма и срок
Обновление НДС должно быть представлено строго в электронном виде и в той же форме, что и первичный отчет. С 2015 года действует форма декларации, утвержденная вышеуказанным Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в него внесены в связи с повышением налоговой ставки и вступили в силу в начале 2019 года (Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@).
Вам необходимо предоставить разъяснение по НДС в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило также применяется, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых она обслуживалась в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которой требуется ОКТМО, необходимо ввести код предыдущей проверки.
Конкретных сроков подачи декларации по НДС в налоговый орган не установлено. Но если будет выявлена ошибка, которая привела к занижению налога, разумно будет исправить ее и сообщить о ней как можно скорее. Ведь, как мы уже отмечали, если налоговая инспекция выявит нарушение первой, последует штраф.
Если в рамках камеральной проверки инспекция запросила разъяснения, а налогоплательщик посчитал нужным представить вместо нее уточненную декларацию, то он должен встретиться в течение 5 рабочих дней. Именно столько выделено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Кабинетная проверка измененной декларации
По корректирующему отчету по НДС будет проведена камеральная проверка. И велика вероятность, что у налогового органа возникнут вопросы. В этом случае налогоплательщику будет направлен электронный запрос на предоставление объяснений. Если было подано обновление с уменьшением НДС, то правомерность этого нужно будет обосновать. Кроме того, ФНС вправе запросить первичные документы и реестры для учета НДС (книги покупок и продаж, реестр счетов-фактур).
Ответ на разъяснение должен быть отправлен в течение 5 рабочих дней строго в электронном виде – этот порядок действует с 2017 года. Но предварительно необходимо подтвердить получение запроса, отправив ответную квитанцию в течение 6 рабочих дней с момента отправки Федеральная налоговая служба.
Что включить в отчет
Декларация по НДС состоит из 12 разделов. Набор страниц в конкретном отчете зависит от операций, проведенных в периоде, и типа налогоплательщика. Например, организация на ОСНО, не осуществляющая посреднические и экспортные операции, а также необлагаемые налогом операции, подает в составе декларации следующие разделы:
- Титульная страница;
- Раздел 1, в котором отражаются результаты расчетов и суммы налога, подлежащие уплате или возврату;
- Раздел 3, в котором рассчитывается НДС;
- Разделы 8 и 9, которые представляют собой информацию из книг покупок и продаж.
В декларации, уточняющей направленную ранее информацию, должны быть представлены те же разделы, которые были представлены в первоначальном отчете. А также другие разделы и приложения, которые ранее не подавались в составе декларации, но должны быть заполнены после внесения в нее изменений.
В таблице описаны правила корректировки декларации по НДС с учетом особенностей ее разделов.
Например, в отчете за последний квартал не было операции по продаже, поэтому налог был занижен. Необходимо представить уточнение по НДС (с налоговой надбавкой). Вот как это исправить:
- В книге продаж необходимо зарегистрировать счет-фактуру в том квартале, в котором возникла налоговая база. Для этого нужно использовать дополнительный лист.
- В доработанной декларации будет сформировано Приложение №1 к Разделу 9. Он должен отражать правильную сумму транзакции и указывать «0» в строке 001.
- В разделах 8 и 9 декларации по строке 001 обязательно указывается код «1». Это будет означать, что информация, содержащаяся в них, верна, а цифры из Приложения №1 являются дополнением.
- Рассчитанная сумма налога вместе с пеней должна быть уплачена до направления акта корректировки в инспекцию.
Итак, мы разобрались, как нужно подавать уточненную декларацию по НДС. Его придется составлять при выявлении ошибок, приведших к недоплате налога. Сам по себе факт предоставления корректирующего отчета не влечет за собой санкций. Однако штраф может быть наложен в связи с тем, что из-за ошибок возникла задолженность. Чтобы этого избежать, перед подачей разъяснения необходимо погасить задолженность, а также рассчитать и оплатить пени.