Какой доход облагается SIT
Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ПИ отчитываться в рамках структуры за пределами SPE? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендуемый перечень приведен в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления деятельности, на которые может быть выдан патент.
При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, распространяются на все доходы независимо от направления деятельности. Допустим, предприниматель в упрощенной системе продает оптом, занимается грузоперевозками, а также открыл розничный магазин. Все полученные ими доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом по упрощенной системе налогообложения.
Но если ИП в PSN хочет заниматься тем же бизнесом, он может получить топатент только на транспорт и розничную торговлю. Оптовая торговля должна учитываться по другой системе налогообложения — УСН или ОСНО, поэтому вам придется вести раздельный учет доходов.
Такой же подход применялся к ЕНВД до его отмены. Вмененка, как и iPSN, допускалась только для определенных видов деятельности, но если ИП занимался чем-то другим, эти доходы учитывались отдельно.
В принципе, здесь нет никаких проблем. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то он должен отчитываться по каждой из них. Министерство финансов неоднократно давало рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе по расчету расходов на сотрудников, занимающихся этим и другими видами деятельности.
Надоли вPSN подавать ноль деклараций
А что, если ИП в PSN осуществляет только те виды деятельности, на которые получен патент? Зачем ему подавать декларации по УСН или ОСНО, если он больше никаким бизнесом не занимается?
К сожалению, ФНС прямого ответа на это не дает, в результате чего возникают спорные вопросы. Некоторые инспекции требуют от запатентованных ИП сдавать нулевые декларации, а если отчеты не сдаются, то их штрафуют и блокируют расчетный счет. Правы они или нет?
Сам предприниматель может получить ответ на такой вопрос, обратившись в свою налоговую инспекцию с письменным запросом. На данный момент известно только о письме Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/297, где ведомство отвечает на вопрос ИП по ЕНВД.
Принцип расчета налога на вменение аналогичен НДФЛ: в обоих случаях налог рассчитывается исходя из возможного дохода от определенного вида деятельности. Поэтому с некоторой натяжкой этот подход можно применить и к патенту.
Так, Минфин считает, что если ИП осуществляет только деятельность, которая переводится на уплату ЕНВД, то подавать декларацию по НДФЛ он не обязан.
Увы, многие ИФНС ориентируются на коды ОКВЭД, которые предприниматель заявил при регистрации. И если среди них будут только те, на которые получен патент, то с большой вероятностью они не потребуют нулевой отчетности от ИП. Но если заявлено несколько кодов ОКВЭД, и даже часть из них не вписывается в ПСН, то надежнее отчитаться по ним, сдав нулевую отчетность.
Как это выглядит на практике? Например, предприниматель хочет получить патент на парикмахерские и косметические услуги. Данному виду деятельности соответствует код ОКВЭД 96.02, который ИП указал в приложении Р21001. Другие коды не декларируются, поэтому ИФНС не может требовать деклараций вне ПСН.
Но если помимо 96.02 предприниматель впишет в заявление другие коды, налоговая инспекция будет ждать отчета. Ведь это обычная практика — сдача нулевых деклараций при отсутствии активности.
Следующий вопрос, в какой форме подавать нулевую декларацию? Если ИП не подавал в УСН уведомление о переводе, то считается, что он совмещает иную заявленную деятельность с ОСНО. В этом режиме предприниматели подают две декларации: по НДС и по НДФЛ.
Если после регистрации ИП не только выдал патент, но и подал уведомление об упрощенной передаче, то он должен подать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет равна нулю.
Что касается единой упрощенной декларации, то ее можно подать, если ИП не только не получал доходов, но и не проводил операций по расчетному счету. Кроме того, сдача ЕСД не может заменить нулевую 3-НДФЛ. единая упрощенная декларация может быть подана только вместо нулевого НДС или УСН.
Какой вывод можно сделать? Если предприниматель указал при регистрации несколько кодов ОКВЭД, и только на некоторые из них он получил патент, то он должен сдавать нулевую отчетность в рамках УСН или ОСНО. А так как упрощенная нулевая декларация подается только раз в год, то это достаточно просто, предпринимателю лучше после регистрации перейти на УСН и совместить этот режим с СФС.
Отчетность ИП-работодателя в PSN
Итак, мы разобрались, как индивидуальный предприниматель отчитывается по патенту, если он ведет деятельность без наемных работников. Но если есть наемные работники, предприниматель на ПСН сдает такие же отчеты, как и работодатели на других системах налогообложения.
Вот что включено:
Уведомление об уменьшении стоимости патента
В 2022 году ИП с патентом, с наемными работниками и без них имеют право учитывать перечисленные страховые взносы при исчислении налога.
Уведомление, которое необходимо подать для уменьшения налога на СНиП, также является своего рода отчетом, поскольку во внешнем ИП указывается сумма уплаченных взносов. Форма уведомления приведена в письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, форму и образец заполнения можно посмотреть здесь.
Статистическая отчетность
Предприниматель в ПСН сдает отчетность в Росстат выборочно, если получает соответствующий запрос от ведомства.