Патентная система налогообложения (ПСН) 2022

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН сложно назвать полноценной системой налогообложения, поскольку в ней нет сложного порядка учета и отчетности. Налоговая декларация по ПСН не подается, а налог исчисляется сразу при оплате патента. Суть данного льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, дающего право на осуществление определенных видов деятельности. Это может быть очень удобно, если вы хотите ненадолго опробовать малый бизнес, чтобы узнать потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

См. также: Какие отчеты сдает ИП в ПСН.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем вам сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не грузить лишней информацией тех наших пользователей, которым она не интересна или не подходит.

К преимуществам патентной системы налогообложения относятся:

1. Относительно низкая (но не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбора срока действия патента в пределах календарного года.
3. Возможность получить несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Стоимость патента может быть уменьшена за счет перечисляемых взносов за индивидуальных предпринимателей и наемных работников, что раньше было невозможно.
5. Перечень видов деятельности, рекомендуемых для получения патента, указанный в статье 346.43 НК РФ, может быть дополнен органами местного самоуправления.
6. Многие виды патентной деятельности освобождены от использования кассовых аппаратов.

К недостаткам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Получить патент могут только индивидуальные предприниматели; организации не могут работать в этом режиме.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять по патенту, ограничиваются услугами, мелкорозничной торговлей (в ПСН запрещена продажа обуви, медикаментов, меховых изделий).
3. Ограничения по количеству сотрудников здесь строгие – среднее количество не должно превышать 15 человек.
4. При выборе такого вида деятельности, как розничная торговля и общественное питание, размер торгового зала или зала обслуживания клиентов ограничивается площадью до 150 квадратных метров. метров.
5. Хотя стоимость патента рассчитывается на основе потенциального годового дохода, для этого режима необходимо вести специальный регистр доходов. Это делается для того, чтобы доход от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышал лимита в 60 миллионов рублей в год.
6. Стоимость патента должна быть уплачена в течение срока его действия, не дожидаясь окончания налогового периода, то есть налог уплачивается не по результатам деятельности, а как бы в режим предоплаты.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Читайте также: Как совместить УСН и патент в 2022 году

Патентная система налогообложения: разрешенная деятельность

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако этот перечень из обязательного стал рекомендательным, поэтому ориентироваться нужно на законы субъектов РФ, в которых указаны направления патентного предпринимательства для той или иной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют перечень статьи 346.43 НК РФ, могут быть и исключения.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковриков, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочных и хлебобулочных изделий. О конкретных видах деятельности, на которые выдаются патенты, можно узнать в местной ИФНС.

Если вам нужна помощь в подборе кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2022 году, рекомендуем воспользоваться бесплатной услугой подбора.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Для PSN есть несколько ограничений:

• Получить патент могут только индивидуальные предприниматели;
• Количество работников ИП не должно превышать 15 человек;
• Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• Предприниматель теряет право на патент, если его доход с начала года превысил 60 млн рублей.

Территория действия патента

Ранее регионом действия патентной системы налогообложения признавался весь субъект Российской Федерации – республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя в ПСН, оказывающего услуги в областном или районном центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или селе того же района. Стоимость патента на них была одинаковой, но действовал он на всей территории региона.

Позже в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ внесены изменения, согласно которым регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование (или группа МО), за исключением патентов на автомобильные перевозки и доставку (разнос) розничной торговли.

С одной стороны, благодаря этому изменению расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных районах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается только территорией этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента является фиксированной суммой, которая может быть выгодной, если доход значителен, но не очень выгодной, если доход небольшой. ). Такой доход устанавливается региональным законодательством.

При расчете стоимости патента в ряде случаев учитываются такие показатели, как количество сотрудников, площадь торгового зала или служебного зала, количество транспортных средств, арендная площадь. Стоимость патента вы можете узнать с помощью нашего калькулятора или самостоятельно найти региональные законы в интернете по патентной налоговой системе. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциальный годовой доход по видам деятельности, разрешенным по патенту.

Как уплачивается налог на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплаченную за патент, или его стоимость. Как и в других специальных режимах, стоимость патента заменяет для индивидуального предпринимателя уплату следующих налогов:

• НДФЛ с доходов, полученных от патентной деятельности;
• НДС, помимо того, что уплачивается при ввозе в Россию;
• Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности для патентной деятельности (за рядом исключений).

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, должен быть полностью оплачен не позднее истечения срока его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев до года, то одна треть его общей стоимости должна быть уплачена не позднее чем через 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее истечения срока действия патента.

Что произойдет, если ИП не оплатит стоимость патента в указанные сроки? Ранее налоговые органы настаивали на том, что такой предприниматель лишается права на ПСН и все доходы, полученные от патентной деятельности, должны облагаться налогом по общей системе налогообложения с момента выдачи патента (а это НДФЛ в размере 13% и НДС). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием для утраты права на этот специальный режим, а за просрочку должны быть уплачены пени и штраф ( Письмо ФНС от 06.02.2017 № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. Они также могут отказать в получении патента по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указывается вид деятельности, в отношении которого не применяется патентная система налогообложения;
• Срок действия патента, указанный в заявке, не соответствует требованиям НК РФ. Патент выдается в течение одного календарного года. Нельзя указать, например, такой период — с 1 марта 2022 года по март 2023 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал в ПСН, но лишился права на патент (из-за превышения лимита доходов или численности работников) или добровольно прекратил работу по патенту до истечения срока его действия, то он может обратиться за патентом опять же только с нового года.
• Если есть задолженность по оплате уже полученных патентов.
• Незаполненные обязательные поля в заявке на патент.

Других оснований для отказа в выдаче патента нет, поэтому после устранения указанных недостатков заявление можно повторно подать в ФНС. Заявление на получение патента, как правило, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

Заявка на получение патента может быть подана одновременно с подачей документов на регистрацию ИП, но только при совпадении региона регистрации ИП и срока действия патента. При этом 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность по патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в форме декларации для ПСН не предоставляется. Что касается бухгалтерского учета, то для данного режима доход по каждому полученному патенту учитывается в специальной книге патентной системы налогообложения. Необходимо обеспечить, чтобы общая сумма фактически полученного дохода (а не потенциального дохода) по всем патентам не превышала 60 млн рублей за календарный год. год.

Рекомендуем: скачать бланк учета доходов для ПСН

Если ваша деятельность предполагает привлечение сотрудников, то во избежание негативных последствий для бизнеса вам необходимо грамотно организовать бухгалтерский учет. Чтобы вы могли без материальных рисков попробовать вариант бухгалтерского аутсорсинга и решить, подходит ли он вам, мы совместно с 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

В каких случаях предприниматель теряет право применять патентную систему налогообложения

Таких ситуаций всего две:

1. Превышена среднесписочная численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, осуществляемым ИП.
2. Превышен лимит годового дохода в 60 миллионов рублей.

Об утрате права на патент необходимо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в десятидневный срок после наступления таких причин. Предприниматель также может добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить в налоговую по месту выдачи патента по форме № 26.5-4. ПСН. Вот, собственно, и все, что мы хотели рассказать о патентной системе налогообложения.

См. также:

Бесплатная налоговая консультация