Добрый вечер!!! Работаю с мая (по сей день) в госучреждении. Я хотел бы уточнить, имею ли я право на годовой бонус, а также как рассчитываются квартальные и ежемесячные бонусы??? Заранее спасибо !!!
Выплата премий и других материальных поощрительных выплат регулируется внутренним положением каждой организации, в том числе в государственном органе. Вы должны были разработать такое положение, вы имеете право с ним ознакомиться, если вы считаете, что невыплата вам премий была незаконной - обращайтесь в прокуратуру, они проверят это положение.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Виды премий
Поощрительные выплаты могут быть:
- Связанные с достижениями трудового характера (например, премии за высокие показатели);
- Не связанные с трудовой деятельностью организации, а направленные на дополнительное поощрение работников (например, в связи с юбилейной или праздничной датой, выплаты работникам, имеющим детей и т.п.).
Бонусы делятся по характеру выплат:
- Систематические (или периодические, регулярные), начисление и выплата которых осуществляется с определенной периодичностью - один раз в месяц, квартал, год или иной период времени и в установленном размере;
- Разовые (или разовые, нерегулярные), начисляемые и выплачиваемые при возникновении соответствующего основания для выплаты. Чаще всего это награда за юбилейную дату или праздник. Он также включает поощрения за быстрое выполнение любой рабочей задачи.
Все условия премирования работников должны быть прописаны во внутренних документах организации в зависимости от вида премирования. Например, в положении об оплате труда, положении о премировании и других локальных актах, в коллективном или трудовом договоре.
От того, связана ли премия с выполнением трудовых функций, зависит то, как отразится в бухгалтерском учете проводка «начислена премия».
Необходимо иметь правовое обоснование выплаты премии увольняемому работнику не в день увольнения, а в дату начисления премии по результатам отчетного периода, месяца, квартала с учетом отработанного времени В этом периоде. Где это закрепить при увольнении в соглашении сторон, в положении о премировании.
Здравствуйте, коллеги, спасибо за разъяснения. Речь идет о т.н. В «оспариваемых суммах» на дату увольнения отсутствуют результаты работы, за которые должна быть выплачена премия, т.к. индивидуальные показатели не достигнуты, а коллективных показателей просто нет. они будут формироваться на конец отчетного периода, месяца, квартала. НО! В целях справедливости по отношению к работнику, внесшему вклад в период начисления премии, после подсчета результатов работы и начисления премиальной части в конце отчетного периода, месяца, квартала ВЫПЛАТИТЬ ему причитающуюся часть премии. Как это устроить?
Здравствуйте Андрей!
Закон устанавливает, что все выплаты работнику, в том числе премии, выплачиваются в день увольнения. Мое личное мнение, что данное положение закона является императивным и не может быть изменено ни соглашением сторон, ни локальным нормативным актом. Выплата премии не в день увольнения будет считаться нарушением закона.
Статья 140
При расторжении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если в день увольнения работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после подачи увольняемым работником требования о выплате. В случае возникновения спора о суммах, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан выплатить не оспариваемую им сумму в срок, указанный в настоящей статье.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Отражение в бухгалтерии, проводки
Учет основного фонда оплаты труда ведется по кредиту счета 70. Поскольку премия является частью заработной платы, ее начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Премии за результативность традиционно начисляются на те же счета затрат, что и основной фонд заработной платы.
Соответственно, если оплата связана с производственным процессом, то она включается в стоимость обычных видов деятельности (п. 5 ст. 7 ПБУ 10/99).
Если в бухгалтерском учете формируется проводка при начислении премии работникам из фонда оплаты труда, то дебетование осуществляется по следующим счетам: 20, 23, 25, 26.
Исключение составляет вознаграждение, не связанное с работой организации. Такие платежи не признаются расходами, связанными с производством и реализацией, а относятся на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Так, например, для формирования проводки юбилейной премии используется счет 91.2 в корреспонденции со счетом 70.
При сдельно-премиальной системе оплаты труда учетная запись по премии сдельщикам формируется аналогичным образом.
Налогообложение премий
Теперь обратимся к налоговому законодательству.
Подоходный налог
НК РФ установлено: для признания премиальных начислений в налоговых расходах они должны быть предусмотрены законодательством, трудовым или коллективным договором (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ) .
Если начисление связано со служебными функциями работников, то и вознаграждение, и начисленные на него страховые взносы должны признаваться расходами организации (п. 2 ст. 255 НК РФ).
При этом расходы на выплаты, не связанные с результатами производства работников, не могут учитываться для уменьшения налога на прибыль. Такой позиции придерживается Минфин России (письма Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167, от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1 /14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).
Подоходный налог
Премиальное вознаграждение в составе дохода работника облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В связи с этим работодатель обязан удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента.
Страховые взносы
Вознаграждение за показатели эффективности требуется в полном объеме облагать страховыми взносами на социальное страхование (п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Что касается премиальных выплат, не связанных с производственной деятельностью, то Налоговый кодекс РФ не содержит четкого положения об их налогообложении. Во избежание споров с налоговым органом налогоплательщик может начислять страховые взносы на уплаченные суммы.
Однако есть Определение Верховного Суда, где суд пришел к выводу, что надбавки к праздникам, которые производятся в одинаковом размере всем работникам, независимо от их трудовых успехов, страховыми взносами не облагаются (Определение Верховный Суд РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017).
Примеры проводок для премирования сотрудников
| Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 | Проводка, если начислена премия за производственные результаты работника |
| Дт 91.2 Кт 70 | Проводка, если премирование не связано с трудовой деятельностью организации |
| Дт 70 Кт 68 | Из вознаграждения сотрудникам удержан НДФЛ |
| Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69 | Начислены страховые взносы |
| Дт 70 Кт 50, 51 | Проводка, выдана премия работникам из кассы или с расчетного счета |
Если по решению учредителей прибыль прошлых лет была использована для премирования, то в бухгалтерском учете отражается следующая проводка: