В ходе аудита предприятия рассматриваются следующие вопросы.
Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными банковского учреждения и записями в кассовой книге предприятия выясняются их причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем банковского учреждения не проверяются.
Полнота проводки (неполная проводка) в кассу предприятия денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, банком не контролируется. Осуществление такого контроля возложено на налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 1 июля 2005 г. N 22-07/46541.2).
Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи кассовых чеков в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за рассматриваемый период, и сопоставляется с суммой денег, депонированных в банке. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, социальные выплаты и другие средства.
Суммы и даты внесения наличных денег в банк сопоставляются с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины сложившейся ситуации.
На основании первичных документов по учету кассовых операций и других учетных данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования денежных средств из выручки, поступившей в кассу предприятия.
В настоящее время максимальная сумма денежных расчетов между юридическими лицами по одному договору составляет 100 000 рублей. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (с изменениями от 28.04.2008), Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР). При этом запрет на расчеты наличными свыше 100 000 рублей распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и по истечении срока его действия (Официальное разъяснение Банка России). № 34-ОР).
В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов денежными средствами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, вносятся записи в документы первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассу, квитанции и учитываются расходные документы, кассовая книга), отчеты подотчетных лиц о расходовании поступивших денежных средств (проверяются обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета-фактуры, счета-фактуры. При наличии таких фактов в акте о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с наличными деньгами (форма N 0408026) указываются сумма произведенной оплаты и наименование участников расчетов.
Учитывается соблюдение лимита остатка денежных средств, установленного учреждением банка на каждый день проверяемого периода. Акт о результатах проверки содержит данные о лимите остатка денежных средств, фактических остатках денежных средств в кассе предприятия в дни, когда лимит был превышен.
Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также превышение остатка кассы (среднее значение), рассчитанное исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.
Соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга , книга учета поступивших и выданных кассиром наличных денежных средств.), составление ежедневного отчета кассира о проведенных кассовых операциях в соответствии с приходно-расходными ведомостями, расчетных ведомостей.
Отмечают качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходных и расходных документах с записями в кассовой книге и т.д.
По результатам проверки проверяющие делают выводы и дают необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с кассой. Акт о результатах проверки составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем банковского учреждения (ревизором).
ФИНАНСОВАЯ ПРОВЕРКА
Результаты проверки рассматриваются руководителем банковского учреждения или его заместителем в трехдневный срок. После этого третий экземпляр справки передается предприятию, второй остается в документах банковского учреждения. При установлении фактов нарушений порядка работы с наличностью первый экземпляр справки направляется в Федеральную налоговую службу по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации. Россия Федерация.
Ответственность за нарушение порядка работы с кассой и порядка ведения кассовых операций установлена как для должностных лиц организации, так и для самого юридического лица в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ. Согласно этой норме нарушение порядка работы с наличностью и порядка проведения кассовых операций, выражающееся в расчетах наличными с другими организациями сверх установленных сумм, неполучение (неполная оприходование) наличных денег в кассу , несоблюдение порядка хранения наличных денежных средств, накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от от 40 000 до 50 000 руб.
ЗАКРЫТИЕ ИП, ЦЕНА. Г. МОСКВА
«Финансовая газета», 2011, № 34
Ведущий юрист Гаврилова С. ООО "РосКо - Консалтинг и Аудит"