ozr-uk.ru
Главная »

Разница между НДС и прибылью за счет возврата

Защита прав потребителей

Параметры темы

В 1 квартале произведены возвраты от покупателей, некачественный товар, сторнирующими проводками, а по НДС сделаны записи Д90.3 К19.03 - сторно и сделана запись в книге покупок. В связи с тем, что большинство покупателей на УСН, счета-фактуры не предоставлялись, есть только ТОРГ-12. Мы не выставляли корректирующие счета, мы просто объявили эти суммы НДС подлежащими вычету. Сейчас пришло требование из налоговой инспекции с просьбой разъяснить, в связи с чем имеется несоответствие декларации по налогу на прибыль и НДС в части дохода от реализации, т.к. получается, что в декларации о прибыли декларации уменьшили сумму дохода от реализации, а налоговая база по НДС осталась неизменной и все декларации учтены по строке 120 раздела 3 декларации по НДС. Правильно ли мы управляли возвратами в 1-м квартале? И нужно ли было делать корректировочные счета?

Поиск по теме

По данным бухгалтерского и налогового учета, за период __ года ООО «__» получил и отразил в налоговой отчетности следующий доход от реализации товаров, работ, услуг. 1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС, составила __ рублей (без учета НДС). Данный показатель отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 010 раздела 3, а также в разделе 7 декларации. 2. За отчетный период товар возвращен покупателями на сумму __ рублей (без учета НДС). Вычет НДС по возвращенным товарам в размере __ рублей отражается по строке 130 раздела 3 налоговой декларации по НДС. 3. Таким образом, доход от реализации товаров, работ, услуг за период ___ лет составил __ рублей с учетом возврата товаров. Данный показатель отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 010 Приложения №1 к листу 02.

Несмотря на то, что обратной реализации нет, вам необходимо выставить счет продавцу. Ведь решение о возврате товара было принято уже после того, как вы его зарегистрировали. Это означает, что вступает в силу пункт 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137. Это позиция Минфина России. В частности, это приводится в письме от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/100.

Подоходный налог. Возвращая товар, вы отразите выручку от реализации в налоговом учете. В результате получается налогооблагаемый доход. Вы уменьшите ее на стоимость возвращаемого товара. Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213.

Как возврат товара поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

В бухгалтерском учете возврат товара отражается по тем же правилам, которые действуют при обнаружении ошибок. Если ошибка обнаружена до конца года, в котором она была допущена, внесите корректировку в том месяце, в котором она была обнаружена. А если после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, то в декабре текущего года. И так далее. Все согласно ПБУ 22/2010.

Неважно, почему происходит возврат. Так оформляется возврат как бракованного, так и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат по счету от покупателя (как это делалось раньше, до 2022 года), продавец лишится вычета по НДС. Такой же порядок применяется, если покупатель не уплачивает НДС в связи с применением специального режима (УСН, ЕНВД).

Возврат товара в 2022-2022 гг.

Как правило, при возврате товара никто не заключает отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец – покупателем. Поэтому представить ситуацию, о которой сразу говорит Минфин, непросто.

Возврат товара: разница в учете

Здесь важен следующий момент. Во избежание претензий на вычет в договоре должно быть четко указано, что возврат товара осуществляется путем обратной поставки, при которой покупатель является продавцом, а продавец - покупателем. Тогда у проверяющих не будет причин придираться к накладной (она будет не корректирующей, а обычной). При отсутствии такой специфики в договоре претензии возможны при любом исполнении сделки:

В этом квартале мы видим аналогичную ситуацию с отличиями, но показатели уже считаются как квартальными, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обратите внимание, что серым цветом выделены показатели, которые получены расчетным путем (в декларациях вы не найдете этих цифр).

Вашей организации необходимо предоставить объяснение несоответствия документом, подтверждающим отсутствие ошибок с вашей стороны. Этим документом может быть как письмо от контрагента, так и договор комиссии.

Разъяснение расхождений между доходом по налогу на прибыль и декларациями по НДС

Расходы в виде покупной цены возвращенного товара следует учесть в составе прямых расходов и списать при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в составе прямых расходов транспортные расходы по доставке товара до вашего склада (п. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Несмотря на то, что обратной реализации нет, вам необходимо выставить счет продавцу. Ведь решение о возврате товара было принято уже после того, как вы его зарегистрировали. Это означает, что вступает в силу пункт 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137. Это позиция Минфина России. В частности, это приводится в письме от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/100.

Подоходный налог. Возвращая товар, вы отразите выручку от реализации в налоговом учете. В результате получается налогооблагаемый доход. Вы уменьшите ее на стоимость возвращаемого товара. Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213.

Как возврат товара поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

  • Акт о выявленных недостатках - по форме, утвержденной в учетной политике общества (можно взять форму № ТОРГ-2);
  • Накладная на возврат с пометкой «возврат товара» - по установленной фирмой форме (можно взять форму № ТОРГ);
  • Претензионное письмо в свободной форме. В нем дайте ссылки на соответствующие правовые нормы или условия договора;
  • Счет-фактура (если компания применяет общий режим налогообложения).

Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (статьи 248-251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не тождественны. Поэтому выручка для целей налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут различаться. Компания осуществляла как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции (статья 149 НК РФ). Различия в показателях могут возникать не только из-за этих нюансов, но и из-за использования вполне законных методов оптимизации. Это, в частности, выставление счетов-фактур в более поздний период. Этот метод часто используется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты. Он может получить существенный доход, а также увеличится сумма НДС к уплате. К этой сумме добавляются авансы от покупателей, из которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов, как начисленных к уплате в бюджет, так и заявленных к вычету. Однако ФНС России считает, что долю вычетов по НДС следует рассчитывать без учета начислений и вычетов по авансам (письмо от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Пересчитав долю вычетов, можно увидеть, насколько изменится результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленные и представленные от совершенных сделок и операций.

Каковы требования по НДС?

В компанию поступил запрос на предоставление разъяснений по форме, утвержденной в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/[emailprotected] . Основанием для направления запроса является камеральная проверка. Фискалы запросили разъяснения по показателям, отраженным отдельными строками бухгалтерского баланса (приложение № 1 к приказу Минфина России от 07.02.10 № 66н). А также потребовали приложить документы, подтверждающие причины снижения показателя «Финансовые вложения» в балансе активов.

В случае выявления в ходе камеральной проверки расхождений данных в рамках одной формы отчетности либо при сравнении сходных показателей в нескольких документах налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика письменные объяснения. Субъект хозяйствования получает уведомление из ИФНС. Порядок ответа на такие запросы регламентируется п. 3 ст. 88 НК РФ. Предприятию, представившему формы декларации с несовпадением сумм налогооблагаемых сумм по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, дается 5 рабочих дней на формирование ответного сообщения в контролирующий орган.

Расхождение между показателями доходов от реализации согласно налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость за 6 месяцев 2022 г. обусловлено тем, что: 1. В марте 2022 г. мы получил товар на сумму 5680 рублей 00 копеек, в том числе НДС 866 рублей 44 копейки, который был возвращен поставщику в том же месяце. При возврате поставщику мы выставили счет-фактуру и счет-фактуру на возврат. Мы вправе принять сумму НДС к вычету после принятия товара к бухгалтерскому учету (п. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), что и было сделано. Сумма НДС по счету-фактуре на возврат подлежит начислению к уплате (восстановлению) в бюджет, эта сумма отражается по строке 010 раздела 3 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Поскольку операция по возврату товара поставщику не является выручкой для организации, сумма возврата не отражается в декларации о прибылях и убытках. В связи с чем возникло расхождение в размере 4813,56 руб. (5680,00-866,44) между доходом от продаж (декларация о прибыли) и продаж (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. 2. В феврале, июне 2022 года нам возвращен товар от покупателей на сумму 13210,00 руб. в том числе НДС 2022,09 руб., ранее реализованного этим покупателям. При возврате покупатели выдали нам накладную и счет на возврат. Мы вправе принять сумму НДС к вычету в соответствии с пунктом 4 статьи 172 НК РФ, что и было сделано. Данный вычет был отражен в строке 130 раздела 3 декларации по НДС. В результате проведенных корректировок выручка, отраженная по строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль, уменьшена на сумму возврата от покупателей - 11 194,91 руб. (13210.00 - 2022.09). Операция по возврату товара от покупателя не является выручкой для целей исчисления НДС и не отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. В связи с этим образовалось расхождение в размере 11 194,91 руб. между доходом от продаж (декларация о прибыли) и продаж (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. На основании изложенного в п. 1.2 выявлено расхождение между показателями дохода от реализации по данным налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость в размере 16 008,47 руб. (4813,56 + 11194,91).

Несоответствие между оборотом продаж по налогу на прибыль и декларации по НДС

Если товар оказался бракованным, необходимо вернуть товар поставщику. Для этого в программе используется документ «Возврат товара поставщику» («Закупки» - «Возвраты поставщикам»). При проведении указанным документом формируются проводки по счету ДТ 76, для целей НДС необходимо выставить счет-фактуру за возвращенный товар (письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) и взимать НДС. Будет разница в сумме возвращенного товара между налогооблагаемой базой по НДС и выручкой от реализации – это абсолютно нормально.

Потому что по факту цена будет 83 333 рубля. 33 копейки и еще 16 666 руб. 67 коп. это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счет для нас поставщиком. Вы можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчет, а пока перейдем к формуле, которая покажет нам, почему получается 120 тысяч.

Формула НДС

От 200 тысяч рублей по формуле или калькулятору получается НДС 33 333 рубля. Это наша налоговая обязанность. Но! Ведь у нас остались документы, подтверждающие наш налоговый кредит в размере 20 000 рублей (то есть, что мы уже уплатили 20 000 в виде налога на добавленную стоимость). Это значит, что мы можем вычесть 20 уже выплаченных из 33 тысяч. Итого у нас получится 13 тысяч рублей, которые мы заплатим после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчетный период).

Налоговый кредит и налоговая ответственность

Целых сто лет назад (двадцатые годы ХХ века) налог на добавленную стоимость заменил существовавший тогда налог с продаж. До этого налог взимался со всей выручки. А предпринимателям было сложно, потому что им приходилось вносить постоянные одинаковые платежи, которые совершенно не учитывали возможный доход. Они основывались только на чистом доходе, а не на прибыли. А вот на территории РФ НДС был введен только в 1992 году.

Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, а НДС платит фактически покупатель. Для НДС бумажник пекаря — это путевая точка, а конечная остановка — бюджет.

Суть НДС с примерами расчета

  • Суммы налога, предъявляемые налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг;
  • Суммы налога, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • Суммы налога, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза.

Налоговый вычет по НДС

  • Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
  • Передача на безвозмездной основе дорог, электрических сетей, подстанций, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
  • Работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которые относятся к его прямым обязанностям;
  • Образовательные услуги и др.
Вам также может понравиться
Рубрики
Популярное