Законодательная база
Налоговые штрафы являются санкцией, денежным штрафом за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 114 НК РФ является мерой ответственности, размер которой устанавливается исходя из норм закона в зависимости от тяжести совершенного правонарушения. При наличии смягчающих обстоятельств (тяжелое материальное положение физического лица, совершение правонарушения под угрозой, в результате стечения тяжелых обстоятельств суд и налоговый орган вправе принять иные ситуации в качестве смягчающих) сумма размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем наполовину.
Платежное поручение
Как оплатить штраф в налоговую? На основании ст. 45 НК РФ, это может сделать как сам должник, так и его представитель. В соответствии с разъяснениями ФНС РФ, если уплата штрафа в налоговую инспекцию производится представителем, в полях платежного документа «ИНН» и «КПП» значения устанавливаются соответствующие данным самого должника. При отсутствии ИНН и при оплате физического лица в поля «КПП» и «ИНН» значения не вносятся или указывается 0.
Физическое лицо может перевести сумму через Личный кабинет на официальном сайте ФНС или оформить там документ и затем обратиться в любой коммерческий банк. КБК для штрафов устанавливается особый, а не такой, как для базовых платежей. В нем значения с 14-й по 17-ю цифры всегда установлены равными 3000.
Ограничение действий
Под этим понятием понимается срок, в течение которого возможно осуществление судебной защиты прав заинтересованного лица. Срок исковой давности по налоговым штрафам установлен в ст. 113 и 115 НК РФ и именуется «сроком исковой давности по взысканию», так как ИФНС сама может устанавливать обязательные требования и предпринимать определенные действия по обеспечению исполнения своих решений (обращение за денежными средствами в банк или на за счет электронных денег).
Итого равно трем годам, как и по другим требованиям. Однако есть специфика в его расчете. Так, в соответствии со ст. 113 НК РФ срок исчисляется со дня совершения правонарушения или со дня, следующего за налоговым периодом, в котором оно было совершено.
Второй вариант применяется, если:
- Грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, а также доходов и расходов;
- Неуплата обязательного платежа или его неполная уплата.
Если лицо препятствует проведению проверки, срок исковой давности на этот срок не исчисляется. Это правило распространяется только на ответственность. То есть в течение трех лет с момента совершения правонарушения гражданин и организация могут быть привлечены к ответственности. Процедура реального сбора денег иная.
Процедура сбора
Для организаций и индивидуальных предпринимателей она выглядит следующим образом:
- В течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения о начислении штрафа ИФНС направляет нарушителю соответствующий акт;
- При неисполнении требований - не позднее двух месяцев со дня истечения срока, установленного для исполнения требования, налоговые органы могут взыскать пеню на имеющиеся денежные суммы на счетах и т.п.;
- Если ничего не сделать в течение двух месяцев, то еще шесть обращаться в суд за счет имущества.
Если должником является физическое лицо, о взыскании штрафа в размере, превышающем 3000 рублей, налоговые органы могут обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Для других сумм применяется «накопительная» система.
Если в течение трех лет с момента истечения срока исполнения наиболее раннего требования об уплате в размере менее трех тысяч рублей задолженность конкретного лица с учетом всех новых требований превышает указанную сумму, заявление в суд будет подано в течение шести месяцев со дня, когда задолженность в общей сумме превысит три тысячи рублей.
Если за 3 года задолженность гражданина не превысила 3000 рублей, иск будет подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения такого трехлетнего срока.