Социальный налоговый вычет за операцию

Какие операции подлежат налоговому вычету?

Перечень медицинских услуг, подлежащих вычету, указан не в НК РФ, а в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. По перечню деньги возвращаются за операции выполненный:

• В поликлинике;
• Больница;
• Санатории;
• Врачи скорой помощи.

Пример 1

Для дорогостоящего лечения предусмотрена специальная процедура. Перечень таких услуг также приведен в упомянутом Постановлении № 201. Он включает хирургическое лечение тяжелых форм некоторых заболеваний, пороков развития, а также:

• ЭКО;
• Операции на суставах (в т.ч. протезирование);
• Пластическая хирургия;
• Трансплантация органов;
• Комбинированное лечение (в т.ч. онкология, сахарный диабет, ожоги) и др.

Если у вас есть вопросы или вам нужна помощь, позвоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Как получить налоговый вычет по сделке

П. 2 ст. 219 НК РФ предлагает 2 варианта, как вернуть налоговый вычет за операцию: в ФНС или на работу. В обоих случаях сначала нужно взять документы на проведенное в клинике лечение (о них мы поговорим позже).

Вариант 1. Возврат денег за операцию через налоговую инспекцию (порядок):

1. Дождитесь окончания года, в котором были выплачены деньги за операцию.
2. Получить справку 2-НДФЛ на работе.
3. Заполнить декларацию 3-НДФЛ за нужный год и подать ее в ФНС вместе с документами из больницы и справкой.
4. Через 3 месяца дождитесь завершения проверки и напишите заявление на налоговый вычет в налоговую инспекцию. Укажите в нем реквизиты, куда перевести деньги.
5. Через 2-4 недели получите возврат налога на счет.

Вариант 2. Оформляем отчисление от работодателя. Как продолжить:

1. Сразу после обработки идите с документами в налоговую инспекцию. Напишите там заявление, что хотите подтвердить право на вычет.
2. Через 30 дней получите уведомление от налоговых органов о том, сколько вам одобрили. В уведомлении указывается конкретный работодатель.
3. Дайте извещение в бухгалтерию на работу и напишите заявление.
4. Получите «прибавку» к зарплате: весь начисленный НДФЛ работодатель будет платить не в бюджет, а вам.
5. Если вы не можете использовать весь вычет до конца года, составьте остаток по варианту №1.

Пример 2

Документы для возврата социального вычета за операцию

Ориентировочный перечень приведен в письме ФНС от 22 ноября 2012 г. № ЭД-4-3/19630@:

• Договор с больницей;
• Платежное удостоверение (форма утверждена приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);
• Справка или выписка из истории болезни о том, что во время операции использовались отдельно приобретенные лекарства или материалы, назначенные врачом;
• Платежные квитанции, платежные чеки;
• Копия лицензии - если реквизитов нет в договоре или сертификате;
• Свидетельства о рождении или браке – если операцию оплачивал родственник.

На что это влияет:

1. Даже если операция проводится по ОМС, допускается учитывать приобретение лекарственных средств и расходных материалов при дорогостоящем лечении, если они не находятся в стационаре (см. письма ФНС № БС-3-11/ 2646@ от 10.06.-3/7958@).
2. Отличается максимальная сумма вычета (в чем разница, рассмотрим далее).

Сколько возвращается по операции налогового вычета

При оформлении налогового вычета после операции фактическая сумма, подлежащая возврату, составляет 13% от произведенных затрат.

Основные правила начисления:

1. Расходы на стандартные операции вычитаются в размере не более 120 000 руб. В этот же лимит включаются и другие расходы, перечисленные в пп. 2-6 р. 1 ст. 219 НК РФ (приобретение лекарственных средств, обучение и др.).
2. Дорогостоящее лечение выходит за рамки допустимого.
3. Общая сумма, подлежащая возврату, ограничивается НДФЛ, который получатель вычета перечислил в бюджет за отчетный год.

Пример 3

Отчисления за оплаченные транзакции

Возврат НДФЛ за операцию производится, если лицо потратило на нее собственные средства. Это означает, что они не вернут налог за оперативное вмешательство:

• По полису обязательного медицинского страхования;
• Оплачивается работодателем;
• Осуществляется за счет страховой компании по полису ДМС – в этом случае можно возместить часть денег, использованных для оплаты страховых взносов;
• Оплачивается третьим лицом, не указанным в ст. 219 НК.

Пример 4

Налоговый вычет за гинекологическую операцию

В список дорогостоящего лечения операции в области акушерства и гинекологии входят 2 позиции:

• Метод ЭКО;
• Комплексное лечение осложненных беременности и родов.

Они вычитаются из всех понесенных расходов. По другим гинекологическим операциям (лапароскопия, прерывание беременности, платные роды и др.) налог будет возвращен в пределах 120 000 руб. при соблюдении условий, изложенных в ст. 219 НК.

Пример 5

Полученные результаты

1. Сумма возврата подоходного налога за операцию зависит от дохода налогоплательщика и того, какой код стоит в справке из больницы. Код дорогостоящей операции по налоговому вычету – «2».
2. Для дорогостоящих операций ОМС можно возместить 13% стоимости расходных материалов, если больница не смогла их предоставить.