Предельные базы фонда заработной платы, влияющие на ставки страховых взносов в 2018 году: таблица и свойства
Общие ставки страховых взносов на 2018 год действуют только в пределах установленного значения фонда оплаты труда на год для каждого работника организации. Это правило не изменилось с прошлого года. Порядок определения тарифов регулируется статьей 426 НК РФ, согласно ее нормам расчет должен производиться следующим образом:
| Вид страхования | Предельная база ФОТ в 2018 году, рублей | Размер взносов при превышении ФОТ |
| Пенсионное страхование | 1 021 000 | 10% за всю разницу |
| Социальное страхование | 815 000 | 1,8% за всю разницу |
| Медицинское страхование | вся сумма доходов | — |
Если страховая организация имеет право применять льготные ставки, то при превышении предельной доходной базы страховые взносы в 2018 году рассчитываются по нулевой ставке.
Льготные ставки страховых взносов на 2018 год
По сравнению с прошлым годом все льготы для работодателей сохранены. Перечень организаций и предпринимателей, имеющих право на специальные льготные тарифы, приведен в статье 427 НК РФ. Среди них есть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица на специальных режимах налогообложения, а также работодатели с определенным видом деятельности. Определить, какие страховые взносы предусмотрены в 2018 году, поможет таблица:
| Категория организации или ИП | ПФР | ФСС | ФФОМС | Суммарный тариф |
| Льготные плательщики УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Резиденты ОЭЗ | 8% | 4% | 2% | 14% |
| Участники проекта "Сколково" | 14% | 0 | 0 | 14% |
| Общества, созданные научными бюджетными организациями | 8% | 4% | 2% | 14% |
| ИТ-организации | 8% | 4% | 2% | 14% |
| Выплаты членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 | 0 |
| НКО на УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Аптеки на ЕНВД по выплатам фармацевтам | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Благотворительные организации на УСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
| ИП на ПСН | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Резиденты территорий опережающего развития | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Резиденты СЭЗ Крыма и г.Севастополя | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
Все эти категории плательщиков ничего не платят, если годовая заработная плата превышает установленные значения. Существуют также выплаты физическим лицам, которые не облагаются такими взносами. Все они перечислены в статье 422 НК РФ и их исчерпывающий перечень выглядит так:
- Государственные пособия, включая пособия по безработице и социальное страхование;
- Компенсационные выплаты (в пределах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации);
- Единовременная государственная материальная помощь гражданам в случаях, предусмотренных законодательством;
- Дополнительный доход, помимо заработной платы, для членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, произведенной традиционными видами промысла;
- Страховые выплаты по добровольному и обязательному страхованию работников;
- Перечисления работодателя на накопительную пенсию работников, но не более 12 тысяч рублей в год на человека;
- Возмещение стоимости проезда работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха и обратно;
- Выплаты физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из избирательных фондов кандидатов в Президенты Российской Федерации;
- Стоимость спецодежды и униформы;
- Командировочные льготы, предоставляемые отдельным категориям работников;
- Размер материальной помощи от работодателей, не более 4 тысяч рублей на человека за расчетный период;
- Размер оплаты за профессиональное обучение работников;
- Суммы возмещения процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья, уплачиваемых организациями своим работникам;
- Суммы денежного, продовольственного и вещевого обеспечения военнослужащих;
- Выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно находящихся на территории Российской Федерации.
Кроме того, с выплат, которые производятся в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, организациями и индивидуальными предпринимателями не исчисляются взносы на социальное страхование. Выплате подлежат только пенсионные и медицинские выплаты.