Общие случаи, когда нельзя использовать имущественные вычеты
Вы не сможете использовать имущественные вычеты в размере расходов на приобретение (строительство) недвижимого имущества и на погашение процентов по целевым кредитам на его приобретение (строительство) в следующих случаях:
- Купленная вами недвижимость находится за пределами России.
- Вы понесли расходы, которые связаны с приобретением (строительством) недвижимости, но у вас нет на руках документов, закрепляющих право собственности на нее. Также отсутствуют платежные документы (чеки, квитанции). Исключение составляют случаи покупки недвижимости по договору участия в долевом строительстве.
- Построенный или купленный Вами дом расположен на садовом или дачном участке и является жилым строением, но не признается жилым строением и не дает права на регистрацию в нем проживания.
- Вы совершили сделку купли-продажи объекта недвижимости с физическим лицом (несколькими физическими лицами), признаваемыми по отношению к Вам взаимозависимыми. Например, такими лицами признаются родители, сестра, супруг, брат.
- Вы не понесли расходов в связи с приобретением недвижимости. Например, при получении квартиры или дома по наследству или приватизации. Или в случае, когда оплату за вас произвело другое лицо, в частности, работодатель.
Если квартира или жилой дом приобретены частично на принадлежащие Вам средства, а частично за счет средств бюджетной системы РФ, то вычет предоставляется только по той части расходов, которая превышает сумму полученных денег из бюджета. Аналогичная ситуация может возникнуть, например, если вы являетесь участником накопительной ипотечной системы жилья для военнослужащих.
Данные случаи закреплены на законодательном уровне в пп. 11 ч.2 ст. 105.1, абз. 3, 4 п. 1, п. 5 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России № ЭД-4-3/13167 от 19.07.2013.
Например, это могут быть лица, не состоящие в законном браке, проживающие семьей, ведущие совместное хозяйство и воспитывающие одного или нескольких детей, родителями которых они являются. Эти пункты регулируются пп. 1.7 Ст. 105.1 НК РФ.
Случаи, когда нельзя использовать имущественный вычет на расходы по приобретению (строительству) недвижимого имущества
Невозможно получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на приобретение недвижимого имущества в случаях, указанных ниже (они прописаны в подпункте 1 пункта 3 пункта 11 статьи 220 НК РФ ):
- Вы уже воспользовались вычетом на один или несколько объектов недвижимости, право собственности на которые вы приобрели после 1 января 2014 года, в полной сумме, которая равна 2 миллионам рублей.
- Вы уже использовали ранее предоставленный имущественный вычет при строительстве или покупке квартиры, жилого дома или долей в них в период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2013 г., даже в размере меньше максимального размера, установленного законодательством уровень
Максимальная сумма имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимости составляет:
- 600 тысяч рублей, если жилое помещение было приобретено до 1 января 2003 года.
- 1 миллион рублей, если объект для проживания был приобретен в период с 1 января 2003 года по 1 января 2008 года.
- 2 млн рублей при покупке недвижимости после 1 января 2008 года.
До 1 января 2014 года имущественный вычет на расходы можно было получить только по одному объекту недвижимого имущества.
Если понесенные по факту затраты на покупку или строительство квартиры или дома оказывались меньше установленного максимального вычета, то неиспользованная часть вычета просто «сгорала» и сегодня использовать имущественный вычет невозможно.
Случаи, когда нельзя использовать имущественный вычет для погашения процентов по кредиту
Вы не сможете получить право на имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам на строительство или приобретение недвижимости, если кредит (заем) был выдан на другие цели или без с указанием того, для чего он был взят. То есть заемные средства не пойдут на покупку жилой недвижимости. Это правило действует и в том случае, если вы уже использовали имущественный вычет на расходы по уплате процентов по целевым кредитам (займам), которые направлены на строительство или покупку квартиры или жилого дома. Если пункты закреплены в абзаце 4 пункта 1, пункте 8 ст. 220 НК РФ.