Как рассчитать увольнение по соглашению сторон
Расчет заработной платы и других видов доплат за отработанное время бухгалтером не вызывает затруднений. Рассчитайте суммы обычным способом. Учитывать выплаченные авансы и имеющиеся за сотрудником долги. Если наемный специалист взял отпуск заранее, а потом решил уволиться, то образовавшуюся переплату по отпускным придется удержать.
С компенсацией дело обстоит иначе. Фиксированной суммы перевода работнику нет. Трудовой кодекс не устанавливает ограничений, решение остается за работодателем. Иными словами, размер компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон определяется в индивидуальном порядке. Учреждение самостоятельно оценивает свои финансовые возможности и утверждает размер компенсационных выплат.
В противном случае выплата «золотого парашюта» в бюджетном учреждении может быть признана нецелевым использованием государственной субсидии. Также госслужащие должны будут предоставить экономическое обоснование утвержденного размера компенсационных выплат.
НДФЛ и страховые взносы
Исчисление налогов и взносов с основного вида выплат, таких как заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск, осуществляется в общем порядке. К начисленным суммам применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%. Если гражданину положены налоговые вычеты, то они также должны быть предоставлены. Страховые взносы также должны быть рассчитаны и уплачены в бюджет.
Но налогообложение компенсации носит особый характер. Порядок налогового обременения этих сумм напрямую зависит от их размера. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка выезжающего, то НДФЛ с компенсации удержать нельзя (ст. 217 НК РФ).
Работникам Крайнего Севера увеличен размер необлагаемой суммы компенсации до вдовы. То есть, если по соглашению сторон увольняется специалист, работавший в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному размеру среднемесячной заработной платы.
Аналогичные условия распространяются и на расчет страховых взносов. Необлагаемыми суммами признаются шесть среднемесячных заработков для работников Крайнего Севера и три средних заработка для всех остальных.
Если суммы превышают установленные пределы, то удерживаются НДФЛ и страховые взносы в обычном порядке.
Как быть с подоходным налогом
Не всегда возможно зачесть суммы компенсации в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такие выплаты должны соответствовать следующим условиям:
- Эти суммы фиксируются в локальных документах учреждения. Например, они прописаны в коллективном или трудовом договоре. Либо указано в дополнительном соглашении к трудовому договору, либо в самом соглашении о расторжении трудового договора.
- Размер компенсации должен быть экономически обоснован и документально подтвержден.
Если выполнить эти условия проблематично, то лучше эти затраты не включать. Налоговые органы уделяют таким расчетам особое внимание.